房地產(chǎn)稅立法再度成為市場關注的。在7月23日的G20財長和央行行長會議稅收別研討會上，中國財政部長樓繼偉表示，改革所得稅制和房地產(chǎn)稅制，才能更好地解決包容性增長和收入分配問題。這兩項改革至今未推出，其中一個重要原因是信息收集和征管能力弱，此外還涉及很多利益調(diào)整，“這是較難統(tǒng)一的”。他強調(diào)，推進這兩項改革是官方下一步的工作任務，“我們會義無反顧地做。”

 

　　作為中國稅制改革的重要組成部分，房地產(chǎn)稅改革是中國增加直接稅、降低間接稅，調(diào)節(jié)稅制結構的重要一環(huán)。樓繼偉部長此番表態(tài)再次宣示了中央加快推進房地產(chǎn)稅的決心。

 

　　在中國經(jīng)濟新常態(tài)下，為什么開征房地產(chǎn)稅會加速推進？從根源上看，主要基于兩個基本的背景：一是分稅制下平衡中央與地方的利益。在分稅制下，中央與地方的財權與事權不匹配加大，但中央不愿意削弱既有的財權，因此通過上收部分事權、擴大新的財權來滿足地方政府的需求，房地產(chǎn)稅是一個重要的平衡手段。二是中國的城鎮(zhèn)化和房地產(chǎn)市場發(fā)展已有相當規(guī)模，以空間增量擴張為主的發(fā)展模式差不多到頭了，政府從增量擴張中獲取的收益將會減少，要轉向從巨大的存量資產(chǎn)中來開辟或擴大新稅基。用財稅專家賈康的話說，房地產(chǎn)稅具有五大正面效應：一是促使供需平衡，增加有效供給；二是推動地方政府職能轉變，加強財源建設；三是調(diào)節(jié)收入分配，優(yōu)化財產(chǎn)配置；四是提升直接稅比重，減少“稅收痛苦”；五是推動民主理財、依法理財?shù)闹贫冉ㄔO。

 

　　客觀而言，中國之所以要加快開征房地產(chǎn)稅，歸根結底與中國政府當前的財政狀況有關。2011年以來，伴隨著經(jīng)濟調(diào)整和房地產(chǎn)下滑，政府財政收入增速已從24．8％下降至2015年的8．4％，2016年1—6月甚至下降至7．1％，各地的“土地財政”大不如前，對地方財政收入普遍造成很大壓力。在增收困難的同時，國內(nèi)財政支出壓力不斷增大。2015年全國一般公共預算支出175768億元，同比增長15．8％，財政赤字次突破2萬億元。為應對財政壓力，2016年中央政府把赤字率提高到3％的紅線水平。2014年中國政府債務（包括直接債務和或有負債）高達38．8萬億元，相當于GDP的61％，2009—2014年，地方政府債務年復合增長率為27．6％，遠超過GDP同期12．3％的年復合增長率。中國實行積的財政政策、上馬大量投資項目、完善社保、保障扶貧減貧，都需要政府花大錢。

 

　　因此，房地產(chǎn)稅在中國的出現(xiàn)實屬必然。正如專家所分析，中國經(jīng)濟在以往的高速增長期內(nèi)積累了很多深層次矛盾，隨著經(jīng)濟逐漸向中低速發(fā)展階段過渡，這些矛盾愈加限制了中國改善勞動生產(chǎn)率、提高潛在生產(chǎn)力的空間，也日益成為引爆社會矛盾的危險領域。這其中，改革全社會收入及財富分配制度、縮減貧富差，是核心課題之一，并與所得稅制改革和房地產(chǎn)稅改革直接掛鉤。在企業(yè)效益持續(xù)下滑、政府收支不平衡日益嚴重的情況下，所得稅和房地產(chǎn)稅未來將成為地方政府主要的稅源之一，相關改革措施的推出不可避免。

 

　　不過，諸多跡象顯示，國內(nèi)房地產(chǎn)稅開征前的準備工作遠不具備。要指出的是，目前國內(nèi)對房地產(chǎn)稅存在普遍的分歧和議，原因不一，有法理因素、利益因素、政策因素、公平因素等多種原因。由于房地產(chǎn)稅的影響面大，涉及地方政府和房地產(chǎn)擁有者個人，因此推行起來遇到了大阻力，其牽扯面和復雜性在進入深水區(qū)的各項改革領域中也是較廣、較深的。一是作為直接稅，房地產(chǎn)稅需要由自然人納稅人直接繳納，這對于個人來說是真金白銀的增稅，自然會遇到阻力。尤其是對已經(jīng)一次性支付了70年土地出讓金的購房者來說，對房地產(chǎn)稅有天然的抵觸。二是有關方面（主要是地方政府和開發(fā)商）擔心開征房地產(chǎn)稅會對本已低迷的樓市帶來負面沖擊，目前大部分城市對房地產(chǎn)有不小的依賴，債務壓力很大。三是開征房地產(chǎn)稅將會暴露很多人的個人不動產(chǎn)狀況，除了正常的個人購房，還有大量官員和開發(fā)商在房地產(chǎn)領域里有很多“貓膩”，他們自然會抵制房地產(chǎn)稅開征。正如中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇所言，房地產(chǎn)稅還有非常艱難的路要走，主要的原因在于大家對征收房地產(chǎn)稅的必要性，還沒有達成基本共識。

 

　　市場普遍認為，房地產(chǎn)稅在出臺前需要厘清幾個問題，并滿足一些必要條件。先，通常意義上的房地產(chǎn)稅是土地私有制度下對私人住宅征收的財產(chǎn)稅，因此我國在土地使用權和房屋所有權相分離的情況下向個人征收房地產(chǎn)稅，在法律上要做出必要且合理的解釋。二，我國尚未建立全面而完善的不動產(chǎn)登記制度和房屋價值評估體系，征收房地產(chǎn)稅的前提條件尚未得到滿足。三，對于公眾普遍關心的房地產(chǎn)稅的征收范圍、征收辦法以及稅率等，該設計出何種框架以較大限度減少社會議，形成社會共識。四，房地產(chǎn)稅預計將成為地方主要稅種，但賦予地方多大的立法權限、房地產(chǎn)稅與土地增值稅、契稅等其他稅種的關系如何調(diào)整，也都是需要事前厘清的問題。五，全面開征房地產(chǎn)稅也存在一定的政策風險。尤其是從全國來看，全面開征房地產(chǎn)稅對于好不容易擁有住房的大量普通百姓是一次強制性財富再分配。還要注意的是，性質(zhì)屬于私人不動產(chǎn)的住房對很多普通人的養(yǎng)老起到重要作用。此外，開征房地產(chǎn)稅是否導致重復征收稅費的法律問題，也是一個隱憂。因此，如果在房地產(chǎn)稅率和開征條件上設計不當，將會制造出大量的新問題。

 

　　總之，隨著近兩年中央強力反腐，有效掃除了阻力，改善了開征房地產(chǎn)稅的硬環(huán)境；再加上國內(nèi)財政壓力加大，尤其是實施積的財政政策需要加大財政增收力度，財稅改革需要為地方找到新的稅源，因此，房地產(chǎn)稅的開征將顯著加快。不過，基于房地產(chǎn)稅的出臺是牽扯方方面面利益的重大改革舉措，因此需要謹慎設計相關稅制和開征條件，要盡量避免從普通百姓那里拿走更多基本利益。
 

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